一、稅金計算
計算土地使用稅時，應(yīng)先確定納稅人占用的應(yīng)稅土地面積，然后再根據(jù)該土地所處的位置找出當(dāng)?shù)卮_定的適用稅額。應(yīng)稅土地面積乘以適用稅額即為應(yīng)納稅額。
計算公式為：
土地使用稅應(yīng)納稅額=實(shí)際占用土地面積×適用稅額
二、會計核算
財政部(88)財工字第522號《關(guān)于國營企業(yè)繳納土地使用稅有關(guān)財務(wù)處理問題的通知》規(guī)定：企業(yè)從1988年11月1日起，根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》規(guī)定繳納的土地使用稅在企業(yè)管理費(fèi)中列支。即城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)通過"應(yīng)交稅金──應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅""管理費(fèi)用"等科目核算。
例一：某市一商業(yè)集團(tuán)共有土地67000平方米，其中：集團(tuán)營業(yè)用地面積22000平方米，處于市區(qū)中心，屬于一等土地;兩個連鎖店營業(yè)用地面積12000平方米，座落在該市三等地段;集團(tuán)倉庫設(shè)在市郊，屬于五等地段，占地面積6600平方米;職工宿舍地處三等地段，占地面積16900平方米。該城市一、二、三、五級地段的年單位稅額分別為5元、4元、3元、2元。計算該集團(tuán)年應(yīng)納土地使用稅并作會計分錄。
集團(tuán)營業(yè)用地年應(yīng)納稅額為：22000×5=110000(元)
兩個連鎖店營業(yè)用地年應(yīng)納稅額為：12000×3=36000(元)
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倉庫用地年應(yīng)納稅額為：9500×2=19000(元)
辦公大樓占地年應(yīng)納稅額為：6600×4=26400(元)
職工宿舍占地年應(yīng)納稅額為：16900×3=50700(元)
該集團(tuán)年應(yīng)納土地使用稅額為：
110000+36000+19000+26400+50700=242100(元)
1、計提應(yīng)繳土地使用稅時
借：管理費(fèi)用 242100
貸：應(yīng)交稅金──應(yīng)繳土地使用稅 242100
2、實(shí)際繳納土地使用稅時
借：應(yīng)交稅金──應(yīng)繳土地使用稅 242100
貸：銀行存款 242100
例二：某市國有兵工企業(yè)占地50萬平方米，其中，軍品車間占地35萬平方米，地處六等區(qū);民品車間占地1萬平方米，地處六等地區(qū);招待所占地6600平方米，地處三等地區(qū);職工宿舍占地10萬平方米，地處六等地區(qū);所屬商場占地3400平方米，地處一等地區(qū);企業(yè)對社會開放的公共綠化用地3萬平方米，地處六等地區(qū);企業(yè)辦公大樓占地5000平方米，地處六等地區(qū)。該市一、三、六等地段年單位稅額分別為5元、3元、1.5元。計算該兵工企業(yè)年應(yīng)納土地使用稅并作會計分錄。
該企業(yè)屬于軍工企業(yè)，按規(guī)定應(yīng)免征軍品車間和對社會開放的公共綠化用地的土地使用稅;對民品車間、招待所、商場、辦公樓、宿舍用地均應(yīng)按規(guī)定征收土地使用稅。
及時資訊
民品車間占地年應(yīng)納稅額為：10000×1.5=15000(元)
招待所占地年應(yīng)納稅額為：6600×3=19800(元)
職工宿舍占地年應(yīng)納稅額為：100000×1.5=150000(元)
商場占地年應(yīng)納稅額為：3400×5=17000(元)
辦公大樓占地年應(yīng)納稅額為：5000×1.5=7500(元)
該企業(yè)全年應(yīng)納土地使用稅為：
15000+19800+150000+17000+7500=209300(元)
1、計提應(yīng)繳土地使用稅時
借：管理費(fèi)用 209300
貸：應(yīng)交稅金──應(yīng)交土地使用稅 209300
2、實(shí)際繳納土地使用稅時
借：應(yīng)交稅金──應(yīng)交土地使用稅 209300
貸：銀行存款 209300
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